A szociális hozzájárulási adó felső határa az egészségügyi hozzájárulás maximumát váltotta fel és 2019. óta van velünk. A lényege röviden az, hogy amennyiben a magánszemélynek a törvényben meghatározott jövedelme eléri a minimálbér 24-szeresét, akkor ugyancsak meghatározott jövedelmek szerzése esetén mentesülni tud az adófizetési kötelezettség alól.
Melyek ezek a kulcsfontosságú jövedelmek, amelyekre figyelemmel kell lennünk?
- a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) szerint összevont adóalapba tartozó adó (adóelőleg) számításnál figyelembe vett jövedelem,
- az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj,
- az Szja tv. szerinti önálló és nem önálló tevékenységből származó jövedelem esetében, amely az Szja tv. szerinti adó (adóelőleg) hiányában a Tbj törvény szerint járulékalapot képez
- vállalkozásból kivont jövedelem,
- értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem,
- az osztalék, a vállalkozói osztalékalap,
- az árfolyamnyereségből származó jövedelem,
- az Szja tv. 1/B. § hatálya alá tartozó természetes személy e tevékenységből származó jövedelme (külföldi illetőségű előadóművész).
A felsorolt jövedelmek kapcsán pedig azt kell megjegyezni, hogy amennyiben az 1-8. pontban felsorolt jövedelmek összege eléri a minimálbér 24-szeresét, akkor a 4-8. pontban meghatározott jövedelmek után a magánszemélyt nem terheli adófizetési kötelezettség. 2022-ben ez a felső határ 4 800 000 Ft.
Alapvető tehát, hogy a fenti jövedelmeket egyszerűen összesíteni kell, azt nem kell vizsgálni, hogy azután megfizetésre került-e szociális hozzájárulási adó.
Ha például valakinek ingatlan-bérbeadásból származik 5 millió Ft jövedelme,(ami után nem kell szochot-t fizetni) akkor amennyiben a vállalkozásából vesz fel osztalékot, abból csak szja kerül levonásra.
Ahhoz, hogy már év közben se kerüljön levonásra a szocho, a magánszemélynek célszerű a kifizető felé nyilatkoznia, hogy jövedelme elérte vagy várhatóan el fogja érni a kívánt maximumot. Amennyiben ez mégsem így történne, az adót (amelynek mértéke 2022-ben 13%) 6 %-kal növelten kell az szja bevallásban bevallania, majd megfizetnie.
Például, ha az egyéni vállalkozó munkaviszonyában elért összevont adóalapba tartozó jövedelme 3 200 000 forint és 2 500 000 forint osztalékalapja lesz, akkor 900 000 forint után kell szociális hozzájárulási adót fizetnie.
