Gyakran előfordul, hogy a vállalkozás tulajdonosa magánszemélyként átmeneti pénzzavarba kerül és a cégtől vesz fel kölcsönt. Ezt azonban nem teheti meg ellenszolgáltatás nélkül, mivel
- kamatot kell utána fizetnie, vagy
- a cégnek kell adóznia, ugyanis a meg nem fizetett kamat miatt a vállalkozónak jövedelme keletkezik.
Főszabályként a kiindulási alap mindkét esetben a jegybanki alapkamat.
A Társaságnak járó kamat összegét a jegybanki alapkamat + 5 % alapulvételével kell meghatározni. Egyszerű kamatszámítás, a kölcsönszerződésben kell rögzíteni hogy milyen gyakran fizeti meg a kamatot a kölcsönt felvevő. Például havonta, negyedévente vagy csak évente egyszer.
A kamat összegének meghatározásakor mindig az aktuális jegybanki alapkamatot és tőketartozást kell figyelembe venni, így amikor gyakran változik a jegybanki alapkamat (mint például ezekben a napokban is) és egy éven belül többször törleszt a tulajdonos (negyedévente vagy havonta) csak excel táblázat segítségével lehet helyesen kiszámolni az éves kamat összegét.
A meg nem fizetett kamat jövedelemként csapódik le a magánszemélynél, amely után az adót a Cégnek kell megfizetnie. Ez az ún. kamatkedvezményből származó jövedelem.
Ebben az esetben is a jegybanki alapkamat+5 %-ból kell kiindulni és meg kell határozni a járó,meg nem fizetett kamat összegét.
A kapott összeget fel kell szorozni 1,18-cal, ez lesz az adóalap.
Az adómérték pedig 15 % személyi jövedelemadó és 13 % szociális hozzájárulási adó.
A kisvállalati adó (KIVA) hatálya alá tartozó Társaságoknak jó hír, hogy nekik csak személyi jövedelemadót kell fizetniük, KIVA-t nem.
A fenti levezetést az alábbi példa szemlélteti:
| Kölcsön összege | 50 000 000 |
| Jegybanki alapkamat + 5 % | 12,75% |
| Éves kamat | 6 375 000 |
| Adóalap | 7 522 500 |
| Személyi jövedelemadó | 1 128 375 |
| Szociális hozzájárulási adó | 977 925 |
Ez a példa egy évre kalkulál. Az első és az utolsó évben, tehát a kölcsön felvételekor és visszafizetésekor időarányosítani kell a kamat összegét.
A kapott összeget a 2208-as bevallásba kell beállítani, mégpedig a kölcsön visszafizetésekor. Amennyiben a tranzakció éven túl nyúlik, a tárgyévre jutó összeget a decemberi adóbevallásba be kell vallani és meg is kell fizetni.
A jegybanki alapkamat jelenleg nagyon magas (7,75 %) és további kamatemelés van kilátásban. Mindkét esetre igaz, hogy amennyiben a magánszemély tudja igazolni, hogy a piacon ennél kedvezőbb kamatozással is tudna hitelt felvenni, a fenti számításokat azzal a kamatmértékkel is elvégezheti.
Kamatkedvezmény azonban nemcsak akkor keletkezik, ha a magánszemély kölcsönt vesz fel a vállalkozásától, hanem számos egyéb eset is nevesítve van, amelyekről nem szabad elfelejtkezni.
Erről ebben a következő bejegyzésben olvashattok részletesen.
