Legutóbb a kisvállalkozások iparűzési adó alapjának megállapítása volt a téma, ebben a bejegyzésben pedig arra szeretném felhívni a figyelmedet, hogy milyen speciális előírások vonatkoznak azokra a vállalkozókra, akik „nagyban” gondolkodnak:
Iparűzési adó 500 millió Ft feletti árbevétel esetén
Amennyiben a vállalkozás árbevétele meghaladja az 500 millió Ft-ot figyelemmel kell lenni arra, hogy nem biztos, hogy az elszámolt eladott áruk beszerzési értéke és közvetített szolgáltatások teljes összege levonható az adóalap megállapítása során.
A helyi adókról szóló törvény 39. §-a írja elő az iparűzési adó meghatározásának szabályait és a (4) bekezdésben található a fenti korlátozó rendelkezés.
E szerint
„ A nettó árbevétel
– 500 millió forintot meg nem haladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg egésze,
– 500 millió forintot meghaladó, de 20 milliárd forintot meg nem haladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg, de legfeljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 85%-a,
– 20 milliárd forintot meghaladó, de 80 milliárd forintot meg nem haladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg, de legfeljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 75%-a,
– 80 milliárd forintot meghaladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg, de legfeljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 70%-a
vonható le.”
Vagyis 500 millió Ft árbevételig korlátozás nélkül levonható az elábé és a közvetített szolgáltatások értéke, efölött viszont az alábbi számítást kell elvégezni, figyelemmel arra, hogy az exportértékesítésre jutó elábé és közvetített szolgáltatás értékére szintén nem vonatkozik a korlátozó előírás. (Én itt 500 mFt feletti árbevétellel számoltam, nem mentem el a 20 mrd Ft-ig, sem azon túl.)
Példa
| Általános értékhatár | 500 000 000 | |
| A vállalkozás által elért árbevétel | 600 000 000 | |
| Elszámolt elábé | 400 000 000 | |
| 500 mft aránya (árbevétel) | 0,833333 | (500 mFt/ 600 mFt) |
| Elábéra vetítve | 333 333 333 | (400 000 eFt*0,833333) |
| (Ez az érték biztosan levonható az árbevételből.) | ||
| 500 mft feletti árbevétel sáv | 0,166667 | |
| Elábéra vetítve | 66 666 667 | (400 000 eFt*0,166666) |
| E sávba jutó árbevétel 85 %-a | 85 000 000 | (100 000 eFt*0,85) |
| A fenti két érték közül a kisebbik vehető figyelembe. | ||
| Levonható elábé | 400 000 000 | (333 333 333+66 66 667) |
Ebben a példában úgy alakult, hogy az elábé maximális összege levonható.
A következő példában azt szeretném bemutatni, hogy hogyan alakul a számítás, ha a vállalkozás tevékenységéhez export is kapcsolódik. Az export értékesítéshez tartozó elábé ugyanis korlátozás nélkül levonható, összegét nem kell a számítás során figyelembe venni.
| Általános értékhatár | 500 000 000,00 | |
| Belföldi értékesítés árbevétele | 600 000 000,00 | |
| Export értékesítés árbevétele | 75 000 000,00 | |
| Elábé (belföldi értékesítés) | 400 000 000,00 | |
| Elábé (export értékesítés) | 69 000 000,00 | |
| 500 mft aránya (árbevétel) | 0,740741 | (500 mft/675 mft) |
| Elábéra vetítve | 296 296 296,30 | (400 mft*0,740741) |
| (Ez az érték biztosan levonható az árbevételből.) | ||
| 500 mft feletti árbevétel sáv | 0,259259 | |
| Elábéra vetítve | 103 703 703,70 | (400 mft*0,259259) |
| E sávba jutó árbevétel 85 %-a | 148 750 000,00 | |
| A fenti két érték közül a kisebbik vehető figyelembe. | ||
| Levonható elábé | 400 000 000,00 | |
| Valamint teljes egészében levonható az exportra jutó elábé. | 69 000 000 |
