Sok vállalkozás számára a kisvállalati adó, vagyis a kiva, egyszerűbb és kedvezőbb adózási forma lehet a társasági adóhoz képest. Nem véletlen, hogy már induló vállalkozások közül is sokan ezt választják, de működő cégnél is lehetőség van az áttérésre.
A vállalkozás életében azonban előfordulhatnak olyan események vagy helyzetek, amelyek miatt a cég kikerül a kiva hatálya alól, és a továbbiakban a társasági adó szabályai szerint kell működnie.
Nézzük, milyen esetekben szűnhet meg a kiva-alanyiság!
1. Ha egyszerűen úgy döntünk, hogy kilépünk a kivából
Talán ez a legkellemesebb eset: a vállalkozás saját döntése alapján úgy határoz, hogy a továbbiakban nem a kiva szerint szeretne adózni.
Erre azonban csak év végén van lehetőség. A változásbejelentő nyomtatványon december 1. és 20. között kell jelezni a NAV felé, hogy a következő adóévtől már nem kívánunk kiva szerint adózni.
2. Ha túllépjük a létszám- vagy bevételi értékhatárt
Ez már nem önkéntes döntés, de azért egy jól működő, növekvő vállalkozás esetében tervezhető helyzet.
Megszűnik a kiva-alanyiság, ha
- a foglalkoztatottak létszáma meghaladja a 200 főt, vagy
- a bevétel meghaladja a 12 milliárd forintot.
A bevételi értékhatár számításakor a kapcsolt vállalkozások adatait nem kell figyelembe venni.
3. Végelszámolás, felszámolás vagy kényszertörlés indul
A kiva-alanyiság megszűnik a végelszámolás, felszámolás vagy kényszertörlési eljárás kezdő napját megelőző nappal.
Ezek közül a gyakorlatban nálam leggyakrabban a végelszámolás fordul elő. Fontos tehát tudni, hogy ha egy vállalkozás a végelszámolás mellett dönt, akkor az utolsó időszakban már a Tao. szabályai szerint kell adóznia.
4. Ha a vállalkozás végelszámolás vagy felszámolás nélkül szűnik meg
Ebben az esetben a kiva-alanyiság a megszűnés napjával ér véget.
5. Egyesülés vagy szétválás esetén
Az adóalany kiva-alanyisága az egyesülést vagy szétválást megelőző napon szűnik meg.
Vagyis maga az átalakulás is maga után vonhatja a kiva-alanyiság megszűnését.
6. Bizonyos NAV-bírságok esetén
Erre különösen érdemes odafigyelni, mert egy mulasztásnak nemcsak bírság lehet a következménye.
Megszűnik a kiva-alanyiság, ha a NAV olyan mulasztási bírságot állapít meg, amelyet például
- a számla- vagy nyugtakibocsátási kötelezettség elmulasztása,
- be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása, vagy
- igazolatlan eredetű áru forgalmazása
miatt szabtak ki.
Ilyenkor tehát a vállalkozás nemcsak a bírsággal számolhat, hanem azzal is, hogy elveszíti a kiva szerinti adózás lehetőségét.
7. Ha törlik az adószámot
Az adószám törlését elrendelő határozat véglegessé válásának hónapját megelőző hónap utolsó napjával szintén megszűnik a kiva-alanyiság.
Az adószám törlésére többféle okból is sor kerülhet, és bizonyos esetekben a mulasztások pótlása után kérhető az adószám visszaállítása.
A kiva szempontjából azonban ennek komoly következménye van: a megszűnt kiva-alanyiságot legkorábban 24 hónap elteltével lehet újra választani.
8. Ha jelentős adótartozásunk van
A kiva-alanyiság akkor is megszűnhet, ha az adózó nettó adótartozása december 31-én meghaladja az 1 millió forintot.
Itt azonban van egy fontos lehetőség: a NAV visszavonja a megszűnésről rendelkező határozatot, ha az adózó a határozat véglegessé válásáig rendezi az adótartozását.
9. Bizonyos Tao. szerinti ügyletek esetén
A kiva-alanyiság megszűnik Tao. tv. szerinti kedvezményezett eszközátruházás vagy kedvezményezett részesedéscsere esetén is.
10. Ha megváltoztatjuk a mérlegfordulónapot
A kiva-alany üzleti évének mérlegfordulónapja csak december 31. lehet.
Ha ezt megváltoztatják, az adóalanyiság a választott mérlegfordulónappal megszűnik.
11. Ellenőrzött külföldi társaság esetén
A kiva-alanyiság akkor is megszűnik, ha az adózó ellenőrzött külföldi társasággal rendelkezik.
12. Ha egy zártkörűen működő részvénytársaság nyilvánosan működő részvénytársasággá alakul
Ebben az esetben szintén megszűnik a kiva-alanyiság.
Mi történik a megszűnés után?
A kiva-alanyiság megszűnésének napja egyben mérlegfordulónap is, vagyis ezen a napon lezárul az üzleti év.
A vállalkozásnak beszámolót kell készítenie, és azt letétbe is kell helyeznie. Emellett soron kívül el kell készíteni az érintett adóbevallásokat is, például a kiva- és az iparűzésiadó-bevallást.
Ezek benyújtásának határideje a megszűnést követő ötödik hónap utolsó napja.
És még egy fontos dátum, amit érdemes észben tartani:
ha megszűnik a kiva-alanyiság, a kivát legkorábban 24 hónap elteltével lehet ismét választani.
Éppen ezért nem árt tisztában lenni azzal, hogy milyen események vezethetnek a kiva-alanyiság megszűnéséhez. Egyes esetek ugyanis előre tervezhetők, másokra pedig érdemes időben odafigyelni, hogy ne érjen bennünket kellemetlen meglepetés.
