Az alanyi adómentesség szabályai első ránézésre nagyon egyszerűek.
Az adóalanyok értékesítéseik után áfát nem számítanak fel, beszerzéseik után pedig az adót nem igényelhetik vissza. Akkor választható az alanyi adómentesség, ha a választást megelőző évben elszámolt nettó bevétel a 6 millió forintot nem haladta meg és várhatóan a következő évben is ez alatt marad. Alanyi mentességet lehet választani már a megalakuláskor is. Ekkor a várható bevételt kell vizsgálni és a 6 millió forintot időarányosan kell figyelni.
A választást megelőző év december 31-éig kell bejelenteni az adóhatóságnak. Ez alól kivételt jelentenek azok az adózók, akik EVA-ból KATA-ba lépnek át. KATA-ba való belépéskor ugyanis választani kell, hogy az adózók áfa-fizetési kötelezettségüket mely szabályok szerint teljesítik. Ekkor lehetőség van év közben is alanyi adómentessé válni.
Van néhány bevétel, amelyet a fenti 6 millió forintos értékhatárba nem kell beleszámítani. A kis- és középvállalkozásokra leginkább az alábbiak a jellemzőek:
• tárgyi eszközök értékesítése,
• immateriális javak értékesítése,
• közérdekű jellegre tekintettel adómentes értékesítések. Ezek a tevékenységek az áfa törvény 85. §-ban vannak felsorolva.
Érdekes, hogy a főszabály szerint adómentes ingatlan-bérbeadásból származó bevételt viszont figyelembe kell venni az értékhatár megállapításakor.
Van néhány eset, amikor az alanyi adómentes adózó nem járhat el e minőségében. Tehát adó-megállapítási, -bevallási és -befizetési kötelezettsége keletkezik.
Amennyiben az adóalanynak adóbevallási kötelezettsége keletkezik, úgy annak a következő hónap 20-áig kell eleget tennie.
Az alanyi adómentesség megszűnhet
• saját elhatározásból és
• küszöbérték átlépése miatt.
Az első esetben december 31-ig kell jelezni az adóhatóságnak és ekkor egy naptári év után választható ismét.
A második esetben arra az összegre, amellyel a 6 millió forintot átlépte már áfát kell felszámítani és e teljesítési időponttól kezdődően már érvényesíthető a levonási jog is. Ekkor két teljes naptári év után lehet ismét alanyi adómentességet választani.
