A címben említett kérdés a már jóváhagyott, de még ki nem fizetett osztalékokra vonatkozik. Akinek ugyanis 2017-ről vagy még korábbi évekről jóváhagyott osztaléka van, meg van a lehetősége, hogy még idén a jelenlegi szabályok szerint vegye fel az osztalékot.
A feltett kérdésre egyáltalán nem könnyű válaszolni, mert a számításhoz olyan adatokat is figyelembe kell venni, amelyek jelenleg még nem ismertek. Ilyen például, hogy mekkora lesz jövőre a minimálbér és hogy marad-e a szociális hozzájárulási adó mértéke 19,5%, vagy 17,5%-ra mérséklik, mint ahogy az 2016-ban be volt tervezve. A garantált bérminimumra is szükség van, mivel a legtöbb vállalkozó erre az összegre jelenti be magát, elengedhetetlen tényező a bér után fizetendő szociális hozzájárulási adó kiszámításához.
Jelenlegi szabályok szerint az osztalék után 15 % személyi jövedelemadót és 14 % egészségügyi hozzájárulást kell fizetni. Ez utóbbinak felső határa 450 000 Ft, melybe beleszámítanak az egyéb 14 %-os mértékű eho fizetési kötelezettségek és a munkabérből, vállalkozói kivétből levont 7 % egészségbiztosítási járulék is.
Az eho fizetési költelezettség felső határának eltörlését már évek óta „rebesgették”. Most úgy tűnik, hogy a felső határ marad, viszont más módon kell megállapítani.
2019. január 1-től megszűnik az egészségügyi hozzájárulás, mint közteher és minden olyan jövedelem után, amit eddig eho terhelt, jövőre szociális hozzájárulási adót kell fizetni.(A szoc.ho. törvényt is „kapott”, a 2018. évi LII. törvényben szabályozzák)
Az osztalék esetében a 15 % személyi jövedelemadó változatlanul megmarad, ezen túlmenően pedig 19,5 % szociális hozzájárulási adót kell majd fizetni. (Ha nem mérséklik mégis 17,5 %-ra)
Szocho-t addig kell fizetni, amíg a magánszemély összes szocho köteles jövedelme el nem éri a minimálbér 24-szeresét. A minimálbér összege jelenleg 138 000 Ft melynek 24-szerese 3 312 000 Ft. (A minimálbér összege jövőre biztosan változni fog, de ez a szám most még nem ismert.)
Nézzünk egy példát arra, hogy milyen különbség lehet az adófizetési kötelezettségek között annak függvényében, hogy egy magánszemély 2018-ban vagy 2019-ben veszi fel a már előzetesen jóváhagyott osztalékot. 2018-as oszlopban a jelenlegi szabályok szerinti levezetés található. 2019-ben megemeltem a minimálbért 150 000 Ft-ra és az egyik oszlopban a szociális hozzájárulási adó mértéke maradt 19,5 %, a másikban pedig lecsökkentettem 17,5 %-ra.
| 2018 | 2019 | 2019 | |
| Min.bér: 150 000 Ft | Min.bér: 150 000 Ft | ||
| Szoc.ho.: 19,5 % | Szoc.ho.: 17,5 % | ||
| Jóváhagyott osztalék | 4 000 000,00 | 4 000 000,00 | 4 000 000,00 |
| Bruttó bér | 200 000,00 | 200 000,00 | 200 000,00 |
| Osztalék szja (15 %) | 600 000,00 | 600 000,00 | 600 000,00 |
| Osztalék eho (14 %) | 560 000,00 | ||
| Eho maximum | 450 000,00 | ||
| Osztalék szoc.ho (19,5 %) | 780 000,00 | 700 000,00 | |
| Szoc.ho maximum | 702 000,00 | 630 000,00 | |
| Bruttó bér | 200 000,00 | 200 000,00 | 200 000,00 |
| Bruttó bér/éves összeg | 2 400 000,00 | 2 400 000,00 | 2 400 000,00 |
| 7 % ebj | 168 000,00 | ||
| 19,5 % szoc.ho. | 468 000,00 | ||
| 17,5 % szoc.ho. | 420 000,00 | ||
| Tényleges eho összege | 282 000,00 | ||
| Tényleges szocho összege | 234 000,00 | 210 000,00 | |
| Összes adóteher | 882 000,00 | 834 000,00 | 810 000,00 |
Nem kell átböngészned a teljes táblázatot, elég, ha az utolsó sorra vetsz egy pillantást. Az én példámban (4 millió forint osztalék, 200 ezer forint havi bruttó bér) az összes adóteher kevesebb lett a 2019-es szabályok szerint. Ha a megemelt minimálbér mellett a szociális hozzájárulási adó mértékét is csökkentettem az adóteher még tovább mérséklődött.
Az osztalék jövő évi adózásával kapcsolatban még sok a kérdés. Ha nem sürgős érdemes decemberig várni, akkor talán már ismert lesz minden adat és könnyebb lesz dönteni.
